“營(yíng)改增”再擴(kuò)圍 北京急先鋒
北京的企業(yè)正在越來(lái)越真切地感受到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”)離它們?cè)絹?lái)越近。
3月27日下午，位于北京市順義區(qū)一家物流公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴本報(bào)記者，當(dāng)日該公司的有關(guān)人員被稅務(wù)部門(mén)叫去調(diào)查相關(guān)事宜。事實(shí)上，在北京參加營(yíng)改增調(diào)查工作的遠(yuǎn)不止這一家公司，也不僅僅是物流行業(yè)。
本報(bào)記者獨(dú)家獲悉，北京市地稅局為開(kāi)展即將在北京實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作，早在2月份就已經(jīng)挑選了5萬(wàn)家企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增典型調(diào)查，而且調(diào)研的企業(yè)不僅涉及已經(jīng)在上海試點(diǎn)的行業(yè)，而且涵蓋了營(yíng)業(yè)增九大稅目的全部行業(yè)。近日又再次通知交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)為改革配合調(diào)查。
長(zhǎng)期從事稅務(wù)籌劃工作的郭偉告訴記者，他真切地感受到企業(yè)對(duì)此次稅務(wù)改革的關(guān)注，不僅是北京、上海的企業(yè)，他剛剛在杭州辦的一個(gè)培訓(xùn)班上企業(yè)就都在積極地關(guān)注營(yíng)改增給他們帶來(lái)的影響。“企業(yè)老總親自請(qǐng)人講解、輔導(dǎo)相關(guān)的知識(shí)，急切地想知道這一改革將會(huì)給他們帶來(lái)什么，稅收是增了還是減了，這在我從事稅務(wù)工作的二十多年間還是第一次。”郭偉如此表示。
事實(shí)上，此次稅制改革加速推開(kāi)的跡象已經(jīng)非常明顯，記者獲悉，北京之外，江蘇、浙江等地都在積極進(jìn)行營(yíng)改增的準(zhǔn)備工作。
北京摸底
早在2月中旬，北京的不少企業(yè)已經(jīng)接到了所在轄區(qū)稅務(wù)所的通知，要求企業(yè)配合北京市地稅局組織的營(yíng)改增典型調(diào)查。
北京興安工程機(jī)械租賃站的張先生就是這一時(shí)期參與調(diào)查的企業(yè)之一，當(dāng)時(shí)不少企業(yè)接到通知要求2月17日在房山稅務(wù)所三樓會(huì)議室召開(kāi)營(yíng)改增典型性調(diào)查填報(bào)培訓(xùn)會(huì)，并被告知此次會(huì)議十分重要，要求準(zhǔn)時(shí)參加。
張先生告訴記者，雖然稅務(wù)部門(mén)召集一些企業(yè)召開(kāi)了營(yíng)改增典型性調(diào)查填報(bào)培訓(xùn)會(huì)，但主要是做了一些摸底工作，至于營(yíng)改增的具體細(xì)節(jié)他們并不清楚。
不過(guò)從參加企業(yè)的名單來(lái)看，此次參加摸底調(diào)查的行業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)的上海。在房山地稅局公布的參會(huì)人員名單上，本報(bào)記者發(fā)現(xiàn)不僅有交通運(yùn)輸和物流企業(yè)，還包括建筑安裝和設(shè)計(jì)企業(yè)、商貿(mào)公司、投資公司，甚至美容美發(fā)企業(yè)和飯莊。
這不禁讓人聯(lián)想到，此前傳言所說(shuō)北京的營(yíng)改增試點(diǎn)范圍可能進(jìn)一步擴(kuò)大，超過(guò)上海試點(diǎn)的交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
有關(guān)這個(gè)問(wèn)題，在通州區(qū)地稅局馬駒橋地稅所的通知中有了更為詳細(xì)的說(shuō)明，這份通知中明確表示，本次參與調(diào)查及測(cè)算的涵蓋了營(yíng)業(yè)增九大稅目的全部行業(yè)。
不過(guò)業(yè)內(nèi)人士告訴本報(bào)記者，雖然北京地稅局典型調(diào)查涉及到營(yíng)業(yè)增的所有行業(yè)，而且內(nèi)容詳細(xì)，但并不意味著營(yíng)改增即將在所有行業(yè)實(shí)施。
事實(shí)上，調(diào)查只是為相關(guān)改革的測(cè)算提供資料，有關(guān)部門(mén)要對(duì)改革造成的影響做到心中有數(shù)，比如某項(xiàng)改革對(duì)稅收的影響、企業(yè)稅負(fù)的增減、稅率定到多少合適等等，而考慮到改革對(duì)稅收和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，很可能改革仍然只在一部分行業(yè)試點(diǎn)。
北京地稅局近期發(fā)布的又一則調(diào)查通知?jiǎng)t給這一分析提供了佐證。進(jìn)入3月以后，北京市多個(gè)區(qū)縣的地方稅務(wù)局網(wǎng)站上都出現(xiàn)了一份內(nèi)容大致相同的通知，北京市已正式向財(cái)政部和國(guó)稅總局提出申請(qǐng)，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，為做好試點(diǎn)準(zhǔn)備，稅務(wù)部門(mén)要開(kāi)展?fàn)I業(yè)增改征增值稅企業(yè)調(diào)查工作。記者發(fā)現(xiàn)，此次的調(diào)查內(nèi)容變成了企業(yè)是否從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的相關(guān)細(xì)分行業(yè)，由此可見(jiàn)正如前述業(yè)內(nèi)人士分析，北京的試點(diǎn)仍然只是在一部分行業(yè)，此次調(diào)查的交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則是最有可能的行業(yè)。
多地跟進(jìn)
北京營(yíng)改增調(diào)查摸底一輪接一輪，不出意外7月1日試點(diǎn)幾無(wú)懸念，而一些第二輪試點(diǎn)的熱門(mén)地區(qū)也沒(méi)閑著。
3月28日出現(xiàn)在浙江省一個(gè)縣級(jí)國(guó)稅局網(wǎng)站的紅頭文件，右上角標(biāo)有“特急”字樣。內(nèi)容則是要求各市、縣國(guó)家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局開(kāi)展?fàn)I業(yè)增改征增值稅試點(diǎn)評(píng)估測(cè)算調(diào)查工作。
事實(shí)上快馬加鞭的不只有浙江。廣州自不必說(shuō)，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷甚至公開(kāi)表示，希望廣東能夠開(kāi)展相關(guān)試點(diǎn)。比鄰北京的天津，也是第二批試點(diǎn)呼聲較高的地區(qū)，有消息顯示，天津市正在努力爭(zhēng)取國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)增改征增值稅試點(diǎn)。
同屬經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的江蘇則走得更快。3月27日，江蘇省連云港國(guó)稅局就在其官網(wǎng)公開(kāi)表示，針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，該局已經(jīng)采取了典型調(diào)查、重點(diǎn)走訪等措施。同屬江蘇的常州工作同樣做到了前面，在常州市國(guó)稅局印發(fā)的3月份工作要點(diǎn)中，“做好營(yíng)業(yè)增改增值稅前期方案制訂及內(nèi)部培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作”的工作任務(wù)赫然在列。
雖然官方渠道還沒(méi)有看到江蘇省申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的消息，但是多地稅務(wù)部門(mén)踴躍準(zhǔn)備的事實(shí)不難看出當(dāng)?shù)貙?duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的積極態(tài)度。
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，各地的積極態(tài)度不難理解，此前一位財(cái)稅業(yè)內(nèi)人士就曾對(duì)記者表示，不僅僅是北京將很快納入試點(diǎn)，如果順利的話，部分行業(yè)的增值稅擴(kuò)圍可能很快在全國(guó)范圍內(nèi)鋪開(kāi)。
各地紛紛積極開(kāi)展試點(diǎn)準(zhǔn)備工作，則是因?yàn)樵鲋刀愒趥�(gè)別地區(qū)試點(diǎn)，而企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣則是來(lái)自全國(guó)各地和上下游不同的行業(yè)，不同地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)就會(huì)形成稅負(fù)的不公，進(jìn)而在不同地區(qū)形成不平等的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，于是各地為了留住稅源企業(yè)，爭(zhēng)取盡早試點(diǎn)，不被動(dòng)地形成競(jìng)爭(zhēng)洼地則在情理之中。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文則告訴記者，不同于以往的財(cái)稅改革，營(yíng)改增改革中央和地方都很積極。
利益重分難題
各地爭(zhēng)相試點(diǎn)，全國(guó)推廣也是大勢(shì)所趨，何不一蹴而就？改革背后的利益糾葛是繞不開(kāi)的話題。
增值稅擴(kuò)圍的推進(jìn)不僅僅涉及到稅制改革，更深層的問(wèn)題則是中央和地方財(cái)力劃分和國(guó)地稅征管范圍的調(diào)整。
增值稅、營(yíng)業(yè)增分別是中央和地方的第一大稅種，增值稅實(shí)行央地75∶25分成，營(yíng)業(yè)增全歸中央，分別由國(guó)地稅征收。
但是其他地區(qū)則不同，在“北京市地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)增改征增值稅企業(yè)情況調(diào)查通知” 中明確表示，改革試點(diǎn)工作開(kāi)始后，交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅申報(bào)服務(wù)、發(fā)票供應(yīng)服務(wù)、納稅咨詢服務(wù)等涉稅服務(wù)將由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)。而此前這些企業(yè)交納營(yíng)業(yè)增的時(shí)候，這一工作由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)。
雖然在改革之初，就已經(jīng)確定了稅收收入按原有結(jié)構(gòu)劃分，同時(shí)試點(diǎn)行業(yè)只是九大類(lèi)交納增值稅企業(yè)中的一小部分，暫時(shí)還不會(huì)撼動(dòng)地方政府，特別是地稅部門(mén)的地位。但是一旦全國(guó)推開(kāi)、涉及到九大類(lèi)所有交納營(yíng)業(yè)增的企業(yè)，那么地稅部門(mén)做什么，原本屬于地方政府的收入會(huì)不會(huì)受到影響，都是需要首先厘清的問(wèn)題。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示，這就意味著當(dāng)年中央與地方增值稅、所得稅的分成比例存在的基礎(chǔ)松動(dòng)了，基礎(chǔ)不在，中央與地方勢(shì)必將重談共享稅的分成。
劉桓認(rèn)為，即使征管問(wèn)題政府內(nèi)部可以協(xié)調(diào)，收入分配問(wèn)題仍然是一個(gè)大問(wèn)題，應(yīng)該盡早拿出方案，而他認(rèn)為現(xiàn)在高層可能已經(jīng)在研究相關(guān)方案。
郭偉則告訴記者，據(jù)他了解，現(xiàn)在地稅部門(mén)的人除了做好他們現(xiàn)有的工作之外，不少人也在考慮營(yíng)改增之后，他們還干什么。
企業(yè)的擔(dān)心
外行看熱鬧，內(nèi)行看門(mén)道。
之于營(yíng)改增，更是如此。按照官方的說(shuō)法，此項(xiàng)稅制改革重在解決重復(fù)征稅問(wèn)題，改革的原則就是降低至少是不增加企業(yè)的稅負(fù)。但是從上海試點(diǎn)情況來(lái)看，仍有一部分企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣等問(wèn)題產(chǎn)生稅負(fù)增加等問(wèn)題。
劉桓表示，如果大范圍試點(diǎn)造成企業(yè)稅負(fù)增加必然造成企業(yè)意見(jiàn)較大，造成改革操作層面的困難，是個(gè)很大的問(wèn)題。事實(shí)上，這也是企業(yè)最為關(guān)心的問(wèn)題。北京興安工程機(jī)械租賃站的張先生接受記者采訪時(shí)表示，相比營(yíng)業(yè)增改增值稅名稱(chēng)上的變化，他更關(guān)心的是稅率，如果稅率能降低、稅負(fù)能減輕，企業(yè)的利潤(rùn)空間才會(huì)真正擴(kuò)大。
“一旦稅負(fù)增加，我們只能對(duì)客戶提高價(jià)格，沒(méi)有辦法，目前的稅率已經(jīng)讓我們不堪重負(fù)。”北京天賜景和文化傳播有限公司的負(fù)責(zé)人王藝喬對(duì)記者說(shuō)，作為文化傳播公司，可進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目并不多，主要是人力成本。單純改征增值稅，稅率一定會(huì)提高，稅率提高的后果就是成本大幅提高。
而作為北京某物流公司高管的李先生，對(duì)本次營(yíng)業(yè)增改增值稅試點(diǎn)感到非常焦慮，“我們沒(méi)有自己的運(yùn)輸設(shè)備，大多數(shù)業(yè)務(wù)都是承包給個(gè)體司機(jī)，但個(gè)體司機(jī)根本不具備開(kāi)增值稅發(fā)票的資格，這種抵扣鏈條的斷裂，直接導(dǎo)致了增值稅抵扣不完整。”
前述物流公司財(cái)務(wù)總監(jiān)則告訴記者，由于貨代行業(yè)現(xiàn)行的稅收制度就是差額征稅，稅率為5.5%，如果改革后實(shí)行6%的增值稅，他們稅負(fù)肯定增加，而這是他們不愿看到的。
外貿(mào)企業(yè)發(fā)難商務(wù)部：出口退稅為何難兌現(xiàn)？
“我給客戶放賬是90天，但是我收到出口退稅要180天，甚至270天，政府是欠我錢(qián)時(shí)間最長(zhǎng)的人！”3月23日，在商務(wù)部研究院舉辦的“2012中國(guó)外貿(mào)形勢(shì)報(bào)告會(huì)”上，一位來(lái)自河北省石家莊市的中小企業(yè)代表在提問(wèn)環(huán)節(jié)向商務(wù)部發(fā)難。出口退稅難以足額及時(shí)返回，給他的企業(yè)帶來(lái)了極大的困擾。
遭遇上述問(wèn)題的外貿(mào)企業(yè)不在少數(shù)。本報(bào)記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前為止沒(méi)有任何一項(xiàng)規(guī)定給予出口退稅一個(gè)時(shí)間限制，這大概也是出口退稅涉及部門(mén)工作效率不高的原因之一。而各個(gè)省市返還出口退稅也不盡相同，一般都在三到六個(gè)月左右，也有不少企業(yè)反映有的省市會(huì)達(dá)到七個(gè)月甚至一年才返還。
出口退稅周期長(zhǎng)，很大程度上增加了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)成本，因此，簡(jiǎn)化出口退稅程序作為貿(mào)易便利化的重要內(nèi)容之一，自然也就成為了企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題之一。
“今年會(huì)有好消息。”商務(wù)部外貿(mào)司司長(zhǎng)王受文提到簡(jiǎn)化出口退稅程序時(shí)表示，去年12月1日起外匯管理局已經(jīng)開(kāi)始在7省市試點(diǎn)取消出口收匯核銷(xiāo)單，即試點(diǎn)地區(qū)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單，這將大大加快出口企業(yè)收到退稅的進(jìn)度。今年這項(xiàng)政策或有望在全國(guó)大范圍實(shí)施。
企業(yè)向商務(wù)部發(fā)難
3月23日，在商務(wù)部研究院舉辦的“2012中國(guó)外貿(mào)形勢(shì)報(bào)告會(huì)”上，一位來(lái)自河北省石家莊市的中小企業(yè)代表在提問(wèn)環(huán)節(jié)向商務(wù)部外貿(mào)司司長(zhǎng)王受文發(fā)難，“出口退稅遲遲不返還，政府是欠我錢(qián)時(shí)間最長(zhǎng)的人。”他說(shuō)。
他認(rèn)為，相對(duì)于金額龐大的進(jìn)口增值稅來(lái)說(shuō)，出口退稅僅占很小的一部分，因此，他提出建議，出口退稅應(yīng)該從進(jìn)口增值稅里去撥付，對(duì)于有信譽(yù)的企業(yè)還應(yīng)該直接建立白名單，做到即出即退。
“我在想應(yīng)該如何幫助你。”企業(yè)代表對(duì)現(xiàn)行出口退稅制度提出的質(zhì)疑，王受文隨即給出了三個(gè)解決方案：一是如果今年取消出口收匯核銷(xiāo)單可以推廣到全國(guó)的話，那就不需要非得等到收匯以后再辦理退稅，這樣可以為企業(yè)節(jié)省出很多時(shí)間；二是如果企業(yè)信譽(yù)還不錯(cuò)，可以找一些機(jī)構(gòu)和供應(yīng)鏈的公司幫助辦理；三是可以和當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門(mén)、國(guó)稅部門(mén)商量提高工作效率。
“外貿(mào)企業(yè)的憤怒我可以理解，但是要在一個(gè)稅源非常少的地方很快拿到退稅，是非常難的，這涉及到部門(mén)利益問(wèn)題。”這位代表的建議和中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)裴長(zhǎng)洪的想法不謀而合，裴長(zhǎng)洪表示，他也曾經(jīng)設(shè)想過(guò)，將出口退稅直接由財(cái)政撥款到商務(wù)部門(mén)，再由各級(jí)的商務(wù)部門(mén)去分配這筆退稅基金，但是由于涉及到部門(mén)直接的利益，幾乎是行不通。
出口退稅難領(lǐng)
實(shí)際上，出口退稅不能及時(shí)退還的并不止上述企業(yè)一家，“一般三到六個(gè)月就能下來(lái)，但是如果遇到函調(diào)，時(shí)間就說(shuō)不好了。”一位服裝企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴本報(bào)記者，這家企業(yè)遇到周期最長(zhǎng)的一次出口退稅，竟然超過(guò)了一年。
“退稅不及時(shí)歷來(lái)都有，3-6個(gè)月算快了，我在當(dāng)外經(jīng)貿(mào)公司總經(jīng)理的時(shí)候還有超過(guò)1年的。”廣東省社科院研究員黎友煥對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，有些行業(yè)本身利潤(rùn)率就非常低，特別是玩具行業(yè)，一般只有幾個(gè)點(diǎn)的利潤(rùn)，有的企業(yè)甚至全靠出口退稅賺錢(qián)，出口退稅不能及時(shí)返還，使得這些企業(yè)長(zhǎng)期出現(xiàn)資金困難，只能再?gòu)睦麧?rùn)里擠出一部分費(fèi)用付給可以墊付的代理公司。
“順利的話三個(gè)月就能下來(lái)，但一般都要五到六個(gè)月。”位于廣東汕頭的玩具企業(yè)艷陽(yáng)春貿(mào)易有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理黃春滿告訴本報(bào)記者，一般企業(yè)會(huì)根據(jù)出口退稅的情況定價(jià)，玩具行業(yè)很多都只有兩三個(gè)點(diǎn)的利潤(rùn)，出口退稅在其中作用很大。
沙溪某服裝廠也向記者反映，由于公司規(guī)模較小，流動(dòng)資金有限，而企業(yè)出口退稅款返回時(shí)間太長(zhǎng)，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，加上原材料等價(jià)格上漲，目前公司資金鏈已經(jīng)瀕于斷裂的邊緣。
貿(mào)易便利化今年推廣
為什么出口退稅要這么長(zhǎng)時(shí)間呢？
記者了解到，出口企業(yè)退稅的總體過(guò)程可以分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是企業(yè)出口收匯的過(guò)程，即企業(yè)收集退稅所需憑證的過(guò)程；二是企業(yè)申請(qǐng)退稅取得退稅款的過(guò)程。因此，退稅的速度也取決于兩個(gè)方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅憑證并辦理退稅的速度。
出口退稅憑證指的就是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》里規(guī)定的“兩票兩單”，即出口銷(xiāo)售發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單。
“從來(lái)就有退稅不及時(shí)的地方的企業(yè)跑到退稅及時(shí)的地方去出口的案例，因此，這個(gè)就看地方政府怎么來(lái)打造環(huán)境和吸引企業(yè)了。”黎友煥告訴本報(bào)記者，退稅是政府行為和優(yōu)惠行為，從來(lái)沒(méi)有規(guī)定也難以規(guī)定退稅時(shí)間，有些地方重視就快，有些地方的相關(guān)部門(mén)還有意拖延。
“在貿(mào)易便利化方面我國(guó)還有非常大的潛力可以挖，出口在報(bào)關(guān)商檢的效率、透明度、規(guī)范性上都存在很多問(wèn)題，這對(duì)對(duì)外貿(mào)易造成了很大困擾，企業(yè)也一直反映這個(gè)問(wèn)題。”商務(wù)部研究院研究員馬宇告訴本報(bào)記者，但是由于貿(mào)易便利化問(wèn)題涉及到政府相關(guān)主管部門(mén)，包括商務(wù)部、海關(guān)總署、質(zhì)檢總局等等，商務(wù)部只是一個(gè)貿(mào)易主管部門(mén)，很多政策不是自己能做的，要和很多部門(mén)協(xié)調(diào)。
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