面對通脹高企、稅收新高，結(jié)構(gòu)性減稅呼聲不斷。新年之際，“減稅養(yǎng)老”似有局部突破之勢。1月7日，在全國保險(xiǎn)監(jiān)管工作會議上，新任中國保監(jiān)會主席項(xiàng)俊波在講話中強(qiáng)調(diào)，要把“個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展”作為今年保險(xiǎn)監(jiān)管工作要突出抓好的幾件事情之一。
與中央部委工作安排不謀而合，地方對此熱情也漸次高漲。在福建省廈門市兩會上，致公黨廈門市委員會《關(guān)于廈門個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)建設(shè)的建議》的提案，與保監(jiān)會工作重點(diǎn)遙相呼應(yīng)，亦引起社會各界廣泛關(guān)注。
所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指允許投保人在個(gè)人所得稅前列支保費(fèi)，等到將來領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。這一制度設(shè)計(jì)的目的是為了降低個(gè)人的當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并鼓勵個(gè)人參與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，以提高將來的養(yǎng)老質(zhì)量，在美國等成熟市場經(jīng)濟(jì)國家實(shí)施經(jīng)年。
廈門并非中國率先“吃螃蟹”的地方。早在五年前，上海就對減稅養(yǎng)老項(xiàng)目試點(diǎn)的必要性和可行性進(jìn)行了研究，并著手對產(chǎn)品、運(yùn)作模式等展開初步探討。在2009年國務(wù)院批復(fù)上海金融中心建設(shè)的意見中，“適時(shí)推出個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”，被明確列入工作計(jì)劃表。2011年11月，“積極開展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老業(yè)務(wù)試點(diǎn)”再次被寫入《上海保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》，并特別強(qiáng)調(diào)其將成為推進(jìn)上海保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的兩大引擎之一。
這個(gè)被公眾簡稱為“減稅養(yǎng)老”的規(guī)劃，其藍(lán)本是在美國實(shí)施多年的“401K計(jì)劃”。該計(jì)劃規(guī)定，美國聯(lián)邦和州政府為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收優(yōu)惠，規(guī)定個(gè)人繳費(fèi)部分可以在稅前扣除。在此之前，美國的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃多由企業(yè)繳費(fèi)，可以享受稅優(yōu)，如由個(gè)人繳費(fèi)則需納稅。
近段時(shí)間，關(guān)于推行中國版“401K計(jì)劃”的呼聲越來越高。該計(jì)劃被視做既有利于多層次養(yǎng)老體系的完善，又有益于支持資本市場發(fā)展。保監(jiān)會壽險(xiǎn)部副主任龔貽生認(rèn)為，合理的稅收制度能夠促進(jìn)潛在的養(yǎng)老需求，發(fā)揮現(xiàn)實(shí)的購買力，是合理撬動養(yǎng)老金發(fā)展最有效的杠桿之一。
地方試點(diǎn)饑渴
減稅養(yǎng)老計(jì)劃被一些地方提出，與人口老齡化大趨勢有關(guān)，更因其中隱含的金融創(chuàng)新和拉動內(nèi)需效應(yīng)，是養(yǎng)老體系市場化建設(shè)的重要內(nèi)容。
2011年，北京市金融局會同北京市發(fā)改委發(fā)布的《北京市“十二五”時(shí)期金融業(yè)發(fā)展規(guī)劃》提出，將積極爭取保險(xiǎn)資金運(yùn)用創(chuàng)新試點(diǎn)在京先行先試，“引導(dǎo)商業(yè)保險(xiǎn)參與多層次社會保障體系建設(shè)，積極爭取個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策”。
相關(guān)數(shù)據(jù)表明，2008年底，北京市60周歲的老年人口總數(shù)即已突破254萬人，占北京市人口總數(shù)的15%，預(yù)計(jì)到2020年，北京市老年人口將達(dá)到350萬人，2050年將上升到650萬，老齡化社會趨勢不斷加速。
廈門雖然不是人口老齡化的重點(diǎn)城市，但趨勢亦已明顯。該市的相關(guān)估算表明，60周歲以上的老年人口“十二五”期末預(yù)計(jì)將達(dá)到28萬左右，約占全市戶籍人口的15.5%，其中80歲及以上的高齡老人將占全市老年人的19%左右，社會養(yǎng)老的壓力的確在不斷增加。
這需要完善政府提供的社會保障，同時(shí)要運(yùn)用市場化手段。福建省保險(xiǎn)學(xué)會理事、廈門大學(xué)金融系副教授許莉是《關(guān)于廈門個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)建設(shè)的建議》的提案主筆人，她認(rèn)為：“鼓勵個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)金的替代率越來越重要。”
2010年保監(jiān)會與廈門市簽署合作備忘錄，明確將廈門確定為中國保險(xiǎn)改革發(fā)展試驗(yàn)區(qū)，提出加快兩岸區(qū)域性金融服務(wù)中心建設(shè)，使廈門成為兩岸保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)一體化的重要平臺。
“既然保監(jiān)會很想找一些地方試點(diǎn)，廈門應(yīng)該爭取這樣的試點(diǎn)機(jī)會，通過打‘兩岸牌’來爭取試點(diǎn)資格。”許莉還建議，在保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新方面可充分借鑒臺灣地區(qū)較成熟的經(jīng)驗(yàn)。《福建省“十二五”重點(diǎn)領(lǐng)域改革規(guī)劃》也提出將在廈門率先試驗(yàn)一些重大改革試點(diǎn)和措施，其中就包括個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。
作為商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)管單位，保監(jiān)會對個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)產(chǎn)品的研究和關(guān)注已久。去年11月頒布的《保監(jiān)會關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)參與加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理的指導(dǎo)意見》明確指出，將繼續(xù)推進(jìn)稅收遞延型個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。保監(jiān)會壽險(xiǎn)部副主任龔貽生亦在此后的一次公開論壇上表示，目前已具備開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的條件，希望包括保監(jiān)會在內(nèi)的有關(guān)部門盡快推進(jìn)相關(guān)試點(diǎn)工作。
各地對開展試點(diǎn)早已是熱情高漲。除上海和廈門外，深圳、天津等城市也陸續(xù)提出了試點(diǎn)訴求。在深圳市和保監(jiān)會簽署的有關(guān)合作文件中亦提到開展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)的內(nèi)容。
據(jù)悉，除了深圳一市外，廣東省政府也有意在全省推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，并向國家相關(guān)部門提出了試點(diǎn)請求。
對于各地何以如此積極地申請?jiān)圏c(diǎn)，廣東省人力資源和社會保障廳養(yǎng)老保險(xiǎn)處處長楊健海向《財(cái)經(jīng)》記者分析指出，養(yǎng)老畢竟不是職工個(gè)人的事情，而是政府、企業(yè)和個(gè)人都要承擔(dān)的責(zé)任。減稅養(yǎng)老會減輕老百姓對目前這種“靠公共養(yǎng)老金支撐養(yǎng)老”的單一依附，相應(yīng)地也減輕了政府的負(fù)擔(dān)。
“畢竟政府的公共養(yǎng)老金責(zé)任過于沉重，也不利于當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展。”楊健海說。
拿捏“最高繳費(fèi)”
有別于上海試點(diǎn)方案中“職工通過所在單位統(tǒng)一安排購買”的“個(gè)險(xiǎn)團(tuán)做”模式，許莉建議廈門借鑒臺灣地區(qū)的做法，采用個(gè)人購買的方式實(shí)施，“目的是為了讓未在職的城鄉(xiāng)居民和沒有固定單位的自由職業(yè)者也能享受到這一政策的福利”。
業(yè)內(nèi)人士指出，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施方案順利實(shí)施的關(guān)鍵是確定可享受延稅優(yōu)惠的最高個(gè)人繳費(fèi)額。若額度過低，無法調(diào)動職工購買養(yǎng)老產(chǎn)品的積極性，若額度過高，又會影響地方當(dāng)期財(cái)政收入。
要解決這一問題需要綜合考慮兩方面因素，財(cái)政能夠承受多高的繳費(fèi)率以及個(gè)人養(yǎng)老儲蓄達(dá)到理想的養(yǎng)老金替代率需要多高的繳費(fèi)率。許莉認(rèn)為，目前臺灣地區(qū)個(gè)人年金保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除額為每人每年2.4萬元。如參照這一水平，廈門個(gè)人享有延稅優(yōu)惠的最高繳費(fèi)金額可限定為每人每年6000元左右。
已設(shè)計(jì)完成的上海版?zhèn)�稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品中，對可享受延稅優(yōu)惠的最高個(gè)人繳費(fèi)額的規(guī)定是“每人每月繳納的保費(fèi)中的600元可延后繳納個(gè)稅”。
由于個(gè)稅遞延目前缺乏法律依據(jù)，加之減稅對當(dāng)期財(cái)政收入的影響，地方如何拿捏“最高個(gè)人繳費(fèi)額”合理度顯得尤為重要，天津早些年首次試點(diǎn)“無疾而終”即為例證。
據(jù)悉，借國務(wù)院推進(jìn)天津?yàn)I海新區(qū)建設(shè)先行先試的優(yōu)惠政策，保監(jiān)會曾一度在濱海新區(qū)實(shí)質(zhì)性啟動稅收遞延改革，批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司推出首款試點(diǎn)產(chǎn)品，并規(guī)定個(gè)人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出在個(gè)人工資薪金收入30%以內(nèi)的部分，可在個(gè)人所得稅前扣除。企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出在企業(yè)上年度職工工資總額8%以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。后來國稅總局認(rèn)為30%的扣除額度太大，涉及個(gè)人稅收優(yōu)惠這塊的試點(diǎn)工作被叫停。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院院長郝演蘇向《財(cái)經(jīng)》記者表示，一步到位界定合理的最高個(gè)人繳費(fèi)額“太難了”，無論是廈門提案還是上海試點(diǎn)方案中的額度，是否符合實(shí)際目前都很難測算。
“起碼1000元-2000元/月的繳納標(biāo)準(zhǔn)對老百姓來說是有吸引力的，如果提高到2000元起繳，就會使當(dāng)?shù)囟愒礈p少很多，所以我認(rèn)為還是應(yīng)該先試試看。”郝演蘇認(rèn)為，在地方政府與稅務(wù)部門的博弈之下，如何尋找一個(gè)合適的平衡點(diǎn)需要通過前期市場的反應(yīng)來確定。
助推企業(yè)年金
受困于稅優(yōu)政策不明朗的，不僅僅是個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。中國稅務(wù)學(xué)會理事、中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青對《財(cái)經(jīng)》記者表示，缺乏稅收激勵機(jī)制已成為制約當(dāng)前中國企業(yè)年金發(fā)展的主要瓶頸之一。
據(jù)了解，絕大多數(shù)實(shí)行企業(yè)年金的國家采取在企業(yè)年金的繳費(fèi)、投資收益兩個(gè)環(huán)節(jié)免繳稅款，僅在領(lǐng)取時(shí)繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠模式。這種遞延納稅，使職工以較低的成本建立企業(yè)年金計(jì)劃，極大地鼓勵了職工參與企業(yè)年金計(jì)劃的積極性，“401K計(jì)劃”就是上述模式。
2009年12月由國稅總局頒布的《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》中，明確規(guī)定對個(gè)人繳費(fèi)前端征稅。“這意味著，以往‘模糊前端征稅’開始走向真正的‘純粹前端征稅’，這顯然不利于企業(yè)年金發(fā)展。”中國政法大學(xué)法和經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心副教授胡繼曄在接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示。
業(yè)內(nèi)人士指出，從職工角度來看，企業(yè)年金繳費(fèi)視同領(lǐng)工資要交納個(gè)人所得稅，不能推遲納稅，大大降低職工參與企業(yè)年金計(jì)劃的積極性。從企業(yè)角度來看，職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的企業(yè)年金繳費(fèi)可以進(jìn)入企業(yè)成本費(fèi)用在稅前列支，與發(fā)工資稅前扣除額的比例相當(dāng)。“對于企業(yè)而言，是發(fā)工資還是交企業(yè)年金，稅收的抵扣是一樣的，企業(yè)也就無所謂了。”朱青說。
人社部公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)為3.71萬家，僅占全國1191.16萬戶企業(yè)的0.31%;參保職工人數(shù)為1335萬人，僅為同期參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工人數(shù)的6.88%。
缺乏法律支撐和財(cái)稅部門正式首肯的企業(yè)年金和個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，終究名不正言不順。國稅總局一位內(nèi)部人士對《財(cái)經(jīng)》記者直言，啟動實(shí)際操作將面臨許多技術(shù)障礙，貿(mào)然推行無異于“搬起石頭砸自己的腳”。更有評論指出，上海保監(jiān)局之所以通過媒體提前披露試點(diǎn)消息，試圖通過輿論對相關(guān)部委“施加影響”，爭取輿論支持。
財(cái)政部財(cái)科所所長賈康對《財(cái)經(jīng)》記者分析說，遞延繳納個(gè)稅，財(cái)政管理環(huán)節(jié)有顧慮是合乎邏輯的，因?yàn)椴还茉趺催f延都要減少當(dāng)期財(cái)政收入，“但是實(shí)話實(shí)說，經(jīng)過前面一輪改革之后，個(gè)稅對整個(gè)財(cái)政收入盤子貢獻(xiàn)更小了，中國工薪階層需繳納的個(gè)稅份額從原來的28%收縮至不到7%，在這方面有空間”。因此賈康認(rèn)為，如果真的需要以稅收的優(yōu)惠，包括減稅來培育像企業(yè)年金制度這類的新型養(yǎng)老保險(xiǎn)的話，“這個(gè)概念沒有問題”。
此外，企業(yè)年金還受到金融機(jī)構(gòu)重市場輕研發(fā)，致使產(chǎn)品設(shè)計(jì)雷同，投資收益不盡如人意的質(zhì)疑。根據(jù)人社部社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督司司長陳良提供的數(shù)據(jù)表明，企業(yè)年金每年增量都在400億元左右，但基金管理質(zhì)量和投資效益面臨的公眾壓力很大。
近期一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施，被市場人士樂觀地解讀為減稅養(yǎng)老試點(diǎn)即將迎來東風(fēng)。一位保險(xiǎn)行業(yè)分析師表示，企業(yè)年金和個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等政策都內(nèi)含“減稅”真義，這與當(dāng)前實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅以拉動內(nèi)需的戰(zhàn)略不謀而合，“標(biāo)志著由投資轉(zhuǎn)向消費(fèi)的新的發(fā)展模式的開啟”。
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